Gelirin safi olarak hesaplanması ilkesine dayalı olarak bir gelir kaynağından elde edilen kâra başka bir gelir kaynağından uğranan zararın mahsubu gerektiği kabul edilmiş ve Gelir vergisi kanununun 88.maddesi zarar mahsubu konusuna ayrılmıştır. Buna göre gelir kaynaklarının bir kısmından doğan zararlar diğer kaynakların kazanç ve iratlarından mahsup edilebilecek olmakla birlikte diğer kazanç ve iratlardan doğan zararlar ile sermayede meydana gelen eksilme olarak kabul edilenler mahsup hakkı tanınan zararların dışında tutulmuştur.

Gelirin toplanması sırasında mahsup edilmesine rağmen kapatılamayan zarar kısmının takip eden yıllar kazancından mahsup edileceği ve arka arkaya beş yıl mahsup edilemeyen zarar bakiyesinin ise izleyen yıllara nakledilemeyeceği de maddenin devamında yer bulmuştur.