193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 1’inci maddesinde; gerçek kişilerin gelirlerinin gelir vergisine tabi olacağı, gelirin bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı olduğu hüküm altına alınmıştır. Dolayısıyla gelir, safi tutarları üzerinden vergiye tabi tutulmaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesine göre, (ticari kazancın)safi tutarını tespit edebilmek için, bir kısım giderlerin gayri safi hasılattan indirilebilmesine imkan tanınmıştır. Ancak gelir vergisi Kanunu’nun 2’nci maddesinde belirtilen yedi gelir unsurundan biri olan serbest meslek kazançlarının safi tutarının belirlenmesine yönelik olarak serbest meslek faaliyetinin kendine münhasır özellikleri de dikkate alınarak Kanunun ilgili bölümünde serbest meslek kazancının tespitine ilişkin belirlemelere yer verilmiştir. Burada dikkat edilmesi gereken temel husus, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle ilgili olan, işin niteliği ve genişliği ile uyumlu olan genel giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılabileceğidir.