5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergileme yapılabilmesi için, safi kurum kazancının tespit edilmesi gerekmektedir. Safi kurum kazancının belirlenmesinde temel ölçü, öz sermayenin hesap dönemi sonundaki ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır. Öz sermayenin tespiti sırasında indirilecek giderler ile indirimi kabul edilmeyen giderlerin de dikkate alınması gerekmektedir.

Muhasebe uygulama genel tebliğlerinde belirlenen esaslara göre Tek Düzen Hesap Planına uygun olarak çıkarılan bilançoya “Ticari Bilanço” bu bilançonun vergi kanunlarına uyumlaştırılmış haline ise “Mali Bilanço” denmektedir.

Kurum kazancı, Tek Düzen Hesap Planına göre çıkarılan ticari bilançolar üzerinden hesaplanırsa, bilançoların karşılaştırılması yoluyla bulunacak kar ya da zarardan mali kar veya zarara ulaşabilmek için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8 ve 11. maddelerinde yer alan indirilecek giderler ve kabul edilmeyen indirimler hükümlerine uyulması gerekmektedir. Yani kanunen kabul edilmeyen giderler ile değerleme farklılıklarından kaynaklanan eksiklik veya fazlalıkların Ticari kar tutarından çıkarılması veya bu tutara ilave edilmesi gerekmektedir.