Tasfiye halinde  e-Defterlerin oluşturulması ve defter ve berat dosyalarının yüklenmesi hakkındaki duyuruyu okumak için tıklayın.

7.10.2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) tasfiyeye  giren mükelleflerin tasfiye dönemi e-Defter ve berat dosyalarının yüklenmesi işlemi  sistem tarafından otomatik olarak tanımlanacak. Buna göre 7.10.2025 tarihinden itibaren tasfiyeye giren mükelleflerin ;

Tasfiye dönemi e-Defter oluşturma ve yükleme işlemi için Gelir İdaresi Başkanlığının ilgili birimine dilekçe göndermelerine,

Aynı şekilde unvan güncellemesi için e-Posta ile bildirimde bulunmalarına ve tasfiye sonrası defterini yükleme için yetki tanımlanmasına ilişkin e-posta beklemelerine,

gerek bulunmuyor.

Tasfiyeye girilen ay için tasfiye öncesi ve tasfiye sonrası dönem e-Defterleri oluşturulacak.

Örneğin 7.7.2025 tarihinde tasfiyeye giren mükellef tarafından, tasfiye öncesi dönem için dönem başlangıcının 1.7.2025 tarihi, dönem bitişinin 31.7.2025 tarihi olarak seçilmesi gerekiyor. Muhasebe fiş girişi yapılırken documentDate (belge tarihi) 1.7.2025 ile 7.7.2025 tarihleri arasındaki fiş girişleri  yapılacak. Tasfiye sonrası dönem başlangıcı 1.7.2025 ve dönem bitişinin 31.7.2025 olarak tanımlanarak bu halde muhasebe fişleri girilirken documentDate (belge tarihi) 7.7.2025 ve sonraki tarihlere ilişkin fiş girişleri yapılacak.

Tasfiye öncesi dönem, eski mali mühür/e-İmza ile ya da aracılık sorumluluk sözleşmesi imzalanan serbest muhasebeci mali müşavir ya da uyum yazılım için verilen muvafakatname kapsamında mali müşavirin ya da uyumlu yazılım firmasının mali mührü/e-İmzası ile yüklenecek.

Tasfiye sonrası dönem e-Defter ve berat dosyaları, yeni unvan için alınacak yeni mali mühür/e-İmza ile ya da aracılık sorumluluk sözleşmesi imzalanan serbest muhasebeci mali müşavir ya da uyumlu yazılım için verilen muvafakatname kapsamında mali müşavirin ya da uyumlu yazılım firmasının mali mührü/e-İmzası ile yüklenecek.

Tasfiye başlangıç tarihinden aynı takvim yılı sonuna kadar olan dönem ile bu dönemden sonraki her takvim yılı ve tasfiyenin sona erdiği dönem için ilgili takvim yılı başından tasfiyenin bitiş tarihine kadar olan dönem bağımsız bir tasfiye dönemi sayılır. 

E-defter ile ilgili düzenlemeler e-Defter Genel Tebliğ ile yapılmıştır.   e-Defter tutma sürecinde hesap döneminin ilk ayına ait beratın alınması açılış onayı, son ayına ait beratın alınması kapanış onayı, diğer aylara ait beratların alınması ise ilgili aylara ait defterlerin noter onayı yerine geçer. 

Tebliğin 6. Bölümüne göre e-Defter uygulamasına dâhil olan mükelleflerin,  belirlenen sürelerde e-Defter ve berat dosyalarını, oluşturmaması, imzalamaması/onaylamaması veya oluşturulan e-Defter dosyaları ve/veya bunlara ait berat dosyalarının Başkanlığın onayına sunulmak üzere Başkanlık sistemlerine yüklememesi ya da süresinden sonra yüklenmesi halinde, diğer vergisel yükümlülükler ile birlikte Vergi Usul Kanununda öngörülen cezai hükümler uygulanır.

e-Defter sisteminde  yevmiye ve büyük defter tutulmaktadır . Ayrıca istenirse envanter defteri de e-Defter sisteminde tutulabilir.   Elektronik Defter Genel Tebliği No. 1'e göre e-Defter uygulamasında tutulan bütün defterlere dair yükümlülüklerin yerine getirilmemesi halinde ceza kesilebilir.  

Son dönemlerde abonelerimizden Gelir İdaresi 'nin   defter ve berat dosyalarının oluşturularak, NES veya Mali Mühürle imzalanmaması/onaylamaması ve Başkanlık onaylı berat dosyalarının  alınmaması işlemlerine ayrı ayrı ceza kestiğine dair bildimler ve bunun yasallığına dair sorular gelmektedir .  Bu tür bir ceza uygulamasında  envanter defterini de e-Defter uygulaması üzerinden tutmayı tercih eden bir mükellef  elektronik defter onaylarını zamanında yapmaması halinde 6 kat ceza ile karşılaşabilecektir. ( 3 defter için 2 ayrı ceza) Bu cezalar  işlenilen kabahata oranla çok ağır tutarlara ulaşmakta ve hem meslek mensuplarını hem de mükellefleri çok zor durumda bırakmaktadır.  Oysa ki işletme esasında defter tutan mükellefler için uygulanan  Defter-Beyan Sisteminde açılış ve kapanış onayları Başkanlık tarafından yapılmakta dolayısıyla ceza kesilmesi gibi bir durum söz konusu olmamaktadır.  Bilanço usulünde defter tutan e-Defter mükellefleri için de benzer otomatik bir onay sistemine geçilmeli eğer bu mümkün olmuyorsa uygulanacak ceza tutarları işlenen kabahat ile orantılı ve makul bir seviyeye çekilmelidir.