bu kapsamda hak sahibi olarak müteahhit firma ile aranızda düzenlenen sözleşmeye istinaden tarafınıza konut tesliminde bulunulacağı, sözleşme bedelinin …… TL'sinin (…. TL hibe + …. TL kredi) Devlet tarafından karşılanacağı, kalan tutarın kat malikleri tarafından ödeneceği belirtilerek, yerinde dönüşüm projesi kapsamında inşa edilecek konutun hak sahibi olarak tarafınıza tesliminde düzenlenecek faturalarda uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı ile Devlet tarafından hak sahiplerine ödenecek olan …… TL'nin KDV matrahına dahil edilip edilmeyeceği hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.

İlgili Mevzuat

3065 sayılı KDV Kanununun;
1/1 maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
2/5 maddesinde, trampanın iki ayrı teslim hükmünde olduğu, bu Kanunun uygulanmasında arsa karşılığı inşaat işlerinde; arsa sahibi tarafından konut veya işyerine karşılık müteahhide arsa payı teslimi, müteahhit tarafından arsa payına karşılık arsa sahibine konut veya işyeri teslimi yapılmış sayılacağı,
20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği,
27/6 maddesinde, arsa karşılığı inşaat işlerine ilişkin bedelin tespitinde, müteahhit tarafından arsa sahibine bırakılan konut veya işyerinin, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre belirlenen tutarın esas alınacağı

hüküm altına alınmıştır.

Mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %20 olarak belirlenmiştir.

Bu kapsamda, 2007/13033 sayılı BKK eki;

(I) sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı bölümünün 11 inci sırasına göre, 6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde dönüşüm projeleri çerçevesinde yapılan konutların net alanının 150 m²'ye kadar olan kısmı %1, 150 m²'nin üzerindeki kısımları %20,
(I) sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı bölümünün 13 üncü sırasına göre, 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapıların bulunduğu yerlerde dönüşüm projeleri çerçevesinde taşınmaz maliklerine ait mevcut inşaat alanının bir buçuk katına kadar olan yeni inşaat alanında yapılacak olan konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri %1,
(II) sayılı listenin 35 inci sırasına göre, konutların net alanının 150 m²'ye kadar olan kısmı %10, 150 m²'nin üzerindeki kısmı %20,
(I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan inşaat taahhüt işleri ise genel oranda (%20)
KDV'ye tabi bulunmaktadır.

Değerlendirme ve Sonuç

Sayı: E-88342184-130-49431
Tarih: 18.11.2025